Акцизная марка, штрихкод товара, УКТ ВЭД и РРО. Точки на і.
Источники информации:
Закон о РРО — Закон Украины от 06.07.1995 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг»
https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80
Приказ № 13 - Приказ Министерства финансов Украины от 21.01.2016 г. № 13 «Положение о форме и содержании расчетных документов / электронных расчетных документов».
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0220-16#Text
Приказ № 329 - Приказ Министерства финансов Украины от 08.06.2021 № 329 «Об утверждении Изменений к Положение о форме и содержании расчетных документов / электронных расчетных документов».
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0832-21#n4
Законопроект № 5600 - Проект Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений».
https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=72106
01 июля 2021 года Приказом № 329 Минфин внес изменения в Приказ № 13 «Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов» и добавил новый реквизит чека «цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки».
В данной статье рассмотрим три реквизита фискального чека (два старых и один новый), а именно:
- код товарной подкатегории УКТ ВЭД (указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством) (строка 7);
- цифровое значение штрихового кода товара (указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством, а в случае непредусмотрения - по желанию плательщика) (строка 8);
- цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки (указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством) (строка 9).
Обратите внимание на примечания в скобках! Реквизиты обязательны только в случаях, предусмотренных законодательством.
1. Реквизит чека «код УКТ ВЭД».
Является обязательным реквизитом чека для подакцизных товаров с 01.08.2020 года (для топлива - с 01.01.2017 года).
Требование указывать данный реквизит в чеке предусмотрено текущей редакцией Закона о РРО в ст. 3 п. 11:
11) проводити розрахункові операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості;
Особенности программирования кода УКТ ВЭД в зависимости от прошивки РРО.
РРО со старой версией прошивки:
код УКТ ВЭД программируется перед наименованием товара с разделителем в виде символа #, например: 2402209020# СИГАРЕТИ BOND СИН.
РРО с новой версией прошивки:
в РРО производства Юнисистем (модели РРО «MINI» и «MIHI») и Резонанс (модели РРО «Мария») по-прежнему код УКТ ВЭД программируется в наименовании товара с разделителем в виде символа # и отображается в чеке в составе нименования;
в остальных РРО в свойствах товара добавлен новый атрибут «код УКТ ВЭД» и отображается в чеке отдельным рядком.
Где найти код УКТ ВЭД?
Как правило, данный код указывается поставщиком товара в документах, свидетельствующих о поступлении товара (например, расходная накладная.
Наиболее часто используемые коды УКТ ВЭД:
Водка 2 л или меньше 2208601100
Спиртосодержащий продукт с концентрацией спирта ниже 40% (ром-кола, зубровка злата и т.д.) 2208906900
Виски 2208307100
Коньяк 2208201200
Коньяк другие 2208202900
Пиво в бутылках 2203000100
Пиво миксы 2203000900
Шампанское 2204101100
Вино 2204210600
Сидр и перри 2206003100
Алкогольные коктейли 2208906900
Сигареты с фильтром 2402209020
Сигареты без фильтра 2402209010
Обратите внимание! При отсутствии или ошибочном написании кода УКТ ВЭД в чеке применяется штраф в размере 5100 грн, согласно ст. 17 п. 7 Закона о РРО:
7) триста неоподатковуваних мінімумів доходів громадян - у разі проведення розрахункових операцій через реєстратори розрахункових операцій та/або програмних реєстраторів розрахункових операцій без використання режиму програмування найменування кожного підакцизного товару із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та обліку його кількості;
2. Реквизит чека «цифровой штрихкод товара».
По состоянию на сентябрь 2021 года является необязательным реквизитом в чеке, т. к. в Законе о РРО отсутствует соответствующее требование.
При наличии технической возможности в РРО цифровой штрихкод товара в чеке можно указывать по желанию.
Станет обязательным реквизитом в чеке после принятия изменений в Закон о РРО. В перспективе таких законопроектов нет. Упоминаемые в сети нормативно правовые акты, якобы обязывающие указывать штрихкод для подакцизных товаров, на наш взгляд являются дезинформацией.
3. Реквизит «цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки».
Обратите внимание! В Приказе № 329 (и не только) допущена ошибка: штрихкод акцизной марки состоит не только из цифр, а из 4-х букв (латиница) и 6-ти цифр, например АААА123456.
По состоянию на сентябрь 2021 года является необязательным реквизитом в чеке, т. к. в Законе о РРО отсутствует соответствующее требование.
При наличии технической возможности в РРО значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки в чеке можно указывать по желанию.
Станет обязательным реквизитом в чеке после принятия изменений в Закон о РРО. В ближайшей перспективе изменения в Закон о РРО могут быть внесены Законопроектом № 5600.
Предположительно будут внесены изменения в ст. 3 п. 11 и будут выглядеть следующим образом:
«Стаття 3. Суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу зобов’язані:
11) проводити розрахункові операції через реєстратори розрахункових операцій та/або через програмні реєстратори розрахункових операцій для підакцизних товарів із використанням режиму програмування із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку (для алкогольних напоїв), найменування товарів, цін товарів та обліку їх кількості, а також сканування штрихового коду марки акцизного податку на алкогольний напій після сканування штрихового коду такого алкогольного напою;»
Обратите внимание! Официальная методика работы с акцизной маркой и РРО отсутствует.
О методике можно только предполагать, исходя из того, что реализовано производителями РРО в новых версиях прошивки, а также из ст. 3 п. 11 Законопроекта № 5600.
Что можно почерпнуть из столь скудной информации:
1. Штрихкод акцизной марки не программируется в РРО заранее (в отличие от наименования, кода УКТ ВЭД, цены и т.п.).
2. Штрихкод акцизной марки вводится только в момент продажи алкогольного напитка.
3. Штрихкод акцизной марки можно вводить как вручную, так и сканером штрихкода. Формулировка в Законопроекте зачем-то сужает способы введения акцизной марки до одного - сканирование. При этом все модели РРО с новой версией прошивки допускают ручной ввод штрихкода, но, несмотря на это, настоятельно рекомендуем использовать сканер штрихкода, т. к. при ручном вводе велика вероятность допустить ошибку, а сумма штрафа может быть соизмерима со штрафом за отсутствие кода УКТ ВЭД (5100 грн).
4. Штрихкод акцизной марки вводится в чек, столько раз, сколько указано в количестве при продаже.
5. Штрихкод акцизной марки вводится как при продаже, так и при возврате алкогольных напитков.
6. Штрихкод вводится только для тех алкогольных напитков, которые имеют штрихкод, т. е. такие напитки, как пиво, слабоалкогольные напитки, некоторые вина, а также алкогольные напитки с акцизной маркой старого образца без штрихкода проводятся без ввода акцизной марки.
Фантазии налоговиков:
1. При программировании алкогольной продукции, используемой в приготовлении коктейлей, следует обеспечить ввод данных / сканирование марки для отображения ее реквизитов в расчетном документе при ее откупоривании, в пределах получения первой порции для приготовления коктейля или продажи на разлив. Т. е. предполагается, что при реализации последующих порций коктейлей с данной откупоренной бутылки сканировать штрихкод акцизной марки уже не нужно.
НО! Во-первых, это сложно (или невозможно) реализовать на практике, т. к. штрихкод акцизной марки является атрибутом товара и будет запрашиваться РРО каждый раз при пробитии товара. Во-вторых, какое отношение штрихкод акцизной марки, например "водки", имеет к коктейлю.
Единственным способом реализовать данную фантазию, является программирование и использование двух кодов товара с одинаковым наименованием, но с разными атрибутами товара, например:
код товара 100 - Коктейль Пиранья + атрибут акцизная марка;
код товара 101 - Коктейль Пиранья - атрибут акцизная марка.
Соответственно, при откупоривании бутылки и реализации первой порции коктейля пробивается код 100 и вводится штрихкод акцизной марки, а при реализации последующих порций пробивается код 101.
А как быть с коктейлями, которые содержат несколько алкогольных напитков?!
2. Идентичная ситуация и с продажей алкогольных напитков на разлив.
Зачастую, в РРО программируется алкогольный напиток с ценой не за одну бутылку, а за 1 литр, 50 и 100 миллилитров. Запрограммировав в атрибутах признак акцизной марки, РРО будет запрашивать её каждый раз при реализации. Некоторые модели РРО имеют контроль уникальности штрихкода акцизной марки в пределах открытой смены и при попытке отсканировать раннее введенный штрихкод, заблокируют реализацию следующей порции алкогольного напитка.
Теоретически решить проблему можно способом из п.1.
3. Мелкооптовая/оптовая торговля. Предполагается сканирование всех алкогольных напитков в партии. Как это реализовать на практике, пока непонятно. Возможно появятся требования к производителям/поставщикам алкогольных напитков наносить дубликаты штрихкодов акцизных марок на внешнюю упаковку.
Как видите, точки над і удалось поставить не по всем вопросам, но рано или поздно истина восторжествует.
P. S. Детальная информация о программировании и использовании штрихкода акцизной марки в конкретных моделях РРО позднее будет опуюликована в разделе "Техподдержка".